Кто-нибудь когда-нибудь проходил проверку по НДФЛ?
 

Вообще, это бывает? налог, как говорит главбушка и в чем я убедилась, практически непроверяемый... тем более, при наличии обособленных подразделений... если кто-то имел дело, то поделитесь, что требовали, что и как искали и т.п.?:)

Просят анализ по дням 68.01 и 70. + л/с гляньте

1-Н и к > спасибо:) по дням 68.1 им вряд-ли поможет... ну а по 70... там очень страшные выводы:( а регистры по НДФЛ вообще кто-нибудь смотрит?

"мои" не просили

[quote=Buhta;33427115] .... как говорит [b]главбушка [/b].... [/quote] - обидно по-моему ((((

Проверяют еще правильность вычетов, если таковые имеются, наличие заявлений и справок.

А что, кассу и авансовые при проверке НДФЛ уже не смотрят?

5-Natali Nik > это наверняка смотрят. но больше всего интересует, нужны-ли кому-то "регистры"? ведь распределение каждой платежки по сотрудникам... в 1С оно тупо пропорциональное, без учета уже распределенного и даты выплаты з/п

6-У нас при проверке регистры не смотрели. Но думаю, это не говорит о том, что у вас не посмотрят.

6-Buhta > нужны те регистры, из которых можно проконтролировать, что НДФЛ был уплачен в бюджет не позднее дня выплаты дохода (ну или следующего за выплатой). Поэтому и нужен 68 и 70 по дням - Дт счетов.

8-Natali Nik > позднее:( ну т.е. чуть-чуть вовремя, для затравки, т.к. до сдачи отчета никто не увидит сколько должны, ну а потом еще по чуть-чуть по мере возможности вперемешку с платежами за другие периоды... если честно, мне жаль проверяющих:) там еще по разным ОКАТО/КПП... даже не представляю, как они пени будут считать

9-легко будут считать. У них отработанные схемы. Вы их не жалейте, потому что вас не пожалеют.

[quote=Buhta;33464636]как они пени будут считать[/quote]
не только пени, + штраф (кажись со 02.09.2010 года)
[em]уточнена ответственность налоговых агентов, предусмотренная ст. 123 НК РФ. Теперь в данной норме прописана санкция как за неудержание, так [u]и за несвоевременное перечисление обязательного платежа налоговым агентом. Размер штрафа остался прежним - 20 процентов суммы[/u], подлежащей удержанию и (или) перечислению. Напомним, что в соответствии ранее с действовавшей нормой штраф полагался только за неперечисление налога.
(С) К+[/em]

11-Н и к > я так понимаю, что штраф начисляется только если на момент проверки есть недоплата и с этой суммы. за несвоевременно, но уже уплаченное - только пени.

12-Buhta >нет, то до 02.09.2010 года было, а теперь за каждое несвоевременное(неполное) перечисление можно штрафовать.

13-Н и к > не думаю. иначе можно сразу вешаться практически всем бухам:) (ведь всегда попасть именно день в день не всегда получается) а нам дешевле обойдется киллера нанять для инспекторов, которые посмеют так штрафы насчитывать:)

+ и главбушка тоже сказала, что точно нет, только с имеющейся недоплаты на момент проверки. а она в налоговой работала...

15-Buhta > работала до 02.09.2010?
После проверки обязательно отпишитесь как оно бывает

16-Natali Nik > обязательно отпишусь:) но пока не ожидается, хотя в любой момент возможна... поэтому готовимся как можем

15- штрафуют именно так как написал Ник в п.12. У нас при проверке именно так было.
А что сложного в момент выплаты НДФЛ перечислить?

14-Buhta >15-Buhta >
[b]Минфин[/b]
[spoiler]Вопрос: В соответствии со ст. 123 НК РФ налоговые агенты несут ответственность за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению.
Во время выездной налоговой проверки за 2010 г. выявлены случаи неполного перечисления удержанных сумм налога в установленные сроки. Перечисление сумм НДФЛ произведено налоговым агентом до окончания указанной налоговой проверки. Соответствующие пени уплачены до вынесения решения по результатам проверки.
Правомерно ли взыскание налоговым органом в 2013 г. штрафа по ст. 123 НК РФ за несвоевременное неполное перечисление НДФЛ за 2010 г. организацией - налоговым агентом, если налог был полностью перечислен до окончания налоговой проверки?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 июля 2013 г. N 03-02-07/1/29131

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу о применении ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.
В силу пп. 1 п. 3 ст. 24 Кодекса налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 24 Кодекса).
Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами, а также порядок и сроки уплаты указанного налога налоговыми агентами определены ст. 226 Кодекса.
Согласно п. п. 4 и 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислять ее не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
За неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, ст. 123 Кодекса установлена ответственность.
Как следует из вышеназванного обращения, налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки по вопросу правильности удержания, полноты и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации выявлено неполное перечисление удержанных сумм налога на доходы физических лиц за 2010 г. Перечисление указанных сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации было произведено налоговым агентом до окончания указанной налоговой проверки, соответствующие пени уплачены до вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам названной налоговой проверки.
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотрены ст. 109 Кодекса.
Последующее перечисление налога не является обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение указанного налогового правонарушения.
Учитывая изложенное, полагаем, что налоговый агент правомерно привлечен к ответственности, установленной ст. 123 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
24.07.2013
[/spoiler]

[b]Суд[/b]
[spoiler]
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 мая 2013 г. по делу N А03-5757/2012
......
В части НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов, апелляционный суд посчитал обоснованным исчисление Инспекцией пеней и штрафных санкций за несвоевременную уплату НДФЛ.
Из материалов дела следует, что Общество в соответствии с пунктом 1 статьи 24 и статьей 226 НК РФ является налоговым агентом по НДФЛ.
По результатам проведения выездной налоговой проверки деятельности Общества Инспекцией принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, в виде взыскания штрафа в сумме 154 869,20 руб.
Этим же решением Обществу начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 11 554,28 руб.
Посчитав, что Инспекцией проведена повторная проверка Общества по НДФЛ за период с 01.12.2009 по 01.12.2010, Общество обратилось в вышестоящий налоговый орган.
Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю, оставляя без удовлетворения апелляционную жалобу Общества по данному эпизоду, сослалось на допущенную опечатку в указании даты окончания предыдущей проверки, не затрагивающую по существу принятое решение Инспекции. Предыдущая проверка по НДФЛ была проведена за период с 22.05.2009 по 27.11.2009. Последующий период проверки по НДФЛ, относящийся к обжалуемому решению, в соответствии с решением о проведении выездной налоговой проверки от 29.09.2011 N РП-10-09 определен с 10.12.2009 по 28.09.2011.
Исходя из представленных в материалы дела документов, доводов сторон, руководствуясь положениями пунктов 1, 4, 6, 9 статьи 226 НК РФ, судом апелляционной инстанции установлено, что Обществом выдана в полном объеме в денежной форме заработная плата своим работникам, однако перечисление налога в бюджет происходило с нарушением установленного срока.
Налогоплательщик не представил в материалы дела каких-либо доказательств, опровергающих представленный налоговым органом перерасчет сумм пеней и штрафных санкций за несвоевременное перечисление удержанных сумм налога, равно как и не представил своего расчета.
Суд апелляционной инстанции указал, что при рассмотрении дела в суде первой инстанции с учетом доводов налогоплательщика налоговый орган признал часть доводов заявителя в отношении некорректности расчета пеней и штрафных санкций и снизил их размер, при перерасчете сумма пеней к уплате составила 10 418,90 руб., сумма штрафных санкций - 95 072,60 руб.
Факт совершения Обществом налогового правонарушения подтверждается документально и не оспаривается налогоплательщиком, равно как и не оспаривается применение штрафа по статье 123 НК РФ.
В связи с установленными по данному эпизоду обстоятельствами, суд апелляционной инстанции сделал правомерный и обоснованный вывод о правомерном привлечении Общества к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ.
[/spoiler]

14-Buhta > может кому-то киллер и дешевле будет
[spoiler] 26 марта 2013 - 16:22
[b]Как исчисляется штраф за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов?[/b]
В соответствии со статьей 123 Налогового кодекса РФ невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) неперечислению налогов, неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
При проведении документальной проверки сотрудниками налоговой инспекции выявлено, что организация на момент проведения проверки не уплатила НДФЛ в сумме 50 тыс. руб.
[em]Кроме того, случай несвоевременной уплаты этого же налога к определенному сроку в сумме 20 тыс. руб. (налог на момент проверки уплачен).[/em]
Вопрос: С какой суммы начисляется штраф в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса РФ?
Позиция налогоплательщика: 50 тыс. руб. * 20% = 10 тыс. руб.
Из текста статьи следует, что ответственность установлена за неисполнение обязанностей по перечислению или неполному перечислению налогов. Понятия «неисполнение обязанности» и «несвоевременное исполнение обязанности» не идентичны. В связи с этим несвоевременное перечисление удержанных налогов в бюджет нельзя расценивать как неисполнение обязанности по перечислению налогов.
Позиция налогового органа: (50 тыс. руб. + 20 тыс. руб.) * 20% = 14 тыс. руб.

[b]Ответ:[/b]
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу о применении статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и сообщается следующее.
В рассматриваемом обращении указано о неперечислении на момент проведения налоговой проверки налога на доходы физических лиц в сумме 50 тысяч рублей, а также о несвоевременном перечислении налога на доходы физических лиц в сумме 20 тысяч рублей.
Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (подпункт 1 пункта 3 статьи 24 Кодекса).
За неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, статьей 123 Кодекса установлена ответственность.
[em]Следовательно, штраф, установленный статьей 123 Кодекса, взимается не только в случае неправомерного неперечисления (неполного перечисления) сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации, но и в случае несвоевременного перечисления сумм налога, подлежащего перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.[/em]
Заместитель директора департамента С.В. Разгулин
[/spoiler]

[em]В силу статьи 123 НК РФ с налогового агента взыскивается штраф за ... неперечисление (неполное ... перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию с налогоплательщика(С)[/em]

[b]ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ[/b]

[spoiler]ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 июля 2013 г. N 57

О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ,
ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ АРБИТРАЖНЫМИ СУДАМИ ЧАСТИ ПЕРВОЙ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


21. В силу статьи 123 НК РФ с налогового агента взыскивается штраф за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию с налогоплательщика.
При рассмотрении споров судам необходимо учитывать, что такое правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств.[/spoiler]

20-Natali Nik > при таком раскладе дешевле даже киллера для Разгулина заказать:) хотя у него много писем и ответов не совсем соответствующих законодательству (из-за неоднозначности возможной трактовки) и многие Разгулинские "указания/пояснения" позже пересматриваются...

18-Yuliya123 > было бы что перечислять - было бы не очень сложно... но на выплату сотрудникам за минусом НДФЛ всякими правдами-неправдами с кредитами и задержкой кое-как наскребаем:( если еще сразу НДФЛ перечислять, то сотрудники уже несколько месяцев были-бы вообще без зарплаты:( и так некоторые убивать приходят... а бюджет, все-таки, может как-то подождать...

23-Опасно у вас...

[quote=Buhta;33467840] киллера для Разгулина заказать:) хотя у него много писем и ответов не совсем соответствующих законодательству[/quote]
я в СПСах не нахожу его писем, подписанных после 30.08.2013г.
Может не надо киллера ему)

а то вот :

"В отличие от налоговой проверки, проверка соблюдения банками обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах, не предполагает проверку правильности исчисления и уплаты налогов. Поэтому такие мероприятия, как осмотр помещений, используемых для извлечения дохода, инвентаризация и т.п. применяться не должны, - [b]считает заместитель директора департамента анализа налогового законодательства Газпромбанка Сергей Разгулин.[/b] - Доступ в помещение банка в рамках такой проверки может быть оправдан только противодействием финансового института проведению проверки - непредставлением запрашиваемых документов".

[url=http://bankir.ru/novosti/s/banki-schitayut-zakonoproekt-o-nalogovom-kontrole-finansovykh-institutov-slishkom-zhestkim-10063549/#ixzz2oOwTzW00]ссылка на источник[/url]
+
[url=http://www.linkedin.com/pub/%D1%81%D0%B5%D1%80%D0%B3%D0%B5%D0%B9-%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B3%D1%83%D0%BB%D0%B8%D0%BD/84/312/9b]вот очень похож[/url]

23-Buhta >
да,
[url=http://sledcomrf.ru/region/tag/40]зарплату нужно выплачивать[/url]

но как сотруднику объяснить, что Вы выплатили ему на 13% больше чем он получил.
И что он сам таким способом свои налоги платит.

24-Yuliya123
оно ведь еще вот как бывает:

[quote=sledcomrf.ru]По версии следствия, в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ [b]вышеуказанный директор, как юридическое лицо является налоговым агентом[/b], на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет сумм налога на доходы физических лиц.

Преследуя личные интересы, [b]из таких побуждений как карьеризм и корысть, обвиняемый, опасаясь финансовой несостоятельности данного предприятия, распоряжался не перечислять в бюджет исчисленных и удержанных у работников предприятия сумм налога на доходы физических лиц и направлять удержанные денежные средства на цели, не связанные с уплатой бюджетных платежей[/b].

Таким образом, руководитель данной фирмы, в период с февраля 2010 года по декабрь 2011 года[b] не исполнил обязанности налогового агента[/b] и не перечислил в бюджет более 2 миллионов рублей подлежащих уплате сумм налогов.

Следствием собрана достаточная доказательственная база, в связи с чем, уголовное дело, с утвержденным обвинительным заключением, направлено в суд для рассмотрения по существу.[/quote]

подборка похожих новостей, об уголовной ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента ===> [url=http://sledcomrf.ru/region/tag/56]от тут[/url]

27-Н и к > вот страху-то нагнали! ;-)

28-Natali Nik > угу:) пойду сушить сухари для руководства и для себя заодно:)

У нас проверяли сроки уплаты НДФЛ в соответствии со сроками выплаты заработной платы, авансовые отчеты, налоговые регистры, ну и все основания на вычеты и т.д. Насчитали пени за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет

30-assol2008 > а штрафы не насчитали?

Нет, штрафов не было,т.к.все суммы были уплачены, но иногда с опозданием на 1-2 дня

32-assol2008 >в каком году проверка проходила, за какой период?

а у нас бывает так, что директор (он же и учредитель) просто отказывается брать зарплату из-за отсутствия денежных средст. Так вот эта зп накапливается, а потом он ка-ак берет....НДФЛ тогда окажется тоже кругленькой суммой. На сколько "опасно" перечислять ндфл далеко не в день выдачи зп?

По теме: уплата НДФЛ раньше выплаты з/платы им тоже не нравится (из обзора КП):

[b]Письмо ФНС России от 25.07.2014 N БС-4-11/14507@
[/b]
[em]Денежные средства, которые налоговый агент по НДФЛ перечислил в бюджет до того, как удержал соответствующую сумму из доходов физлица, налогом не являются. Такой вывод содержится в анализируемом Письме налогового ведомства.

Рассмотренная в нем ситуация возможна, например, если работодатель перечисляет НДФЛ за один - два дня до даты фактического перечисления на банковские карты работников зарплаты, отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск. Отметим, что есть примеры судебных решений, в которых суды встают на позицию налогового агента, не усматривая в его действиях нарушений законодательства о налогах и сборах (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 N А56-16143/2013, ФАС Северо-Кавказского округа от 18.11.2013 N А01-2289/2012), Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2013 N А26-3109/2013 (Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2014 N А26-3109/2013 оставлено без изменения)).

ФНС России указала, что для возврата средств налоговый агент вправе обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением. Полагаем, что в зачете этой суммы в счет будущей уплаты НДФЛ налоговый орган откажет. Кроме того, инспекция скорее всего привлечет работодателя к налоговой ответственности. Напомним, что за неперечисление в установленный Налоговым кодексом РФ срок сумм налога для налогового агента установлен штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ). На неуплаченную сумму налога также будут начисляться пени (ст. 75 НК РФ). Решения инспекции налогоплательщик может попытаться оспорить в суде. Дополнительную информацию об исполнении обязанности налогового агента см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

Чтобы избежать споров с контролирующими органами, с учетом норм п. 4 ст. 226 НК РФ следует перечислять НДФЛ строго в день перечисления дохода на счета налогоплательщиков в банке (день получения в банке наличных средств, предназначенных для выплаты дохода) (п. 6 ст. 226 НК РФ).[/em]

Еще такое:
[b]Письмо ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19716@[/b]

[em]Налоговое ведомство разъяснило, что если ранее даты фактической выплаты дохода физлицам НДФЛ перечислен налоговым агентом, то привлечь его к ответственности по ст. 123 НК РФ за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов нельзя.

По мнению ФНС России, при досрочной уплате НДФЛ задолженность перед бюджетом не возникает. При применении этого подхода риск привлечения налоговых агентов к ответственности по ст. 123 НК РФ снижается, в частности, когда НДФЛ внесен за один - два дня до даты фактической выплаты дохода. Напомним, что указанной статьей предусмотрен штраф в размере 20 процентов от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Следует отметить, что налоговое ведомство уже комментировало рассматриваемую ситуацию и пришло к выводу, что уплата налоговым агентом НДФЛ в авансовом порядке не допускается. Данный вывод содержится, например, в Письмах ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@, от 25.07.2014 N БС-4-11/14507@[/em]

37-Natali Nik >
От той же даты есть еще одно письмо ФНС (Письмо ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@), в котором Налоговая Служба прямым текстом говорит, что перечисление НДФЛ организацией в авансовом порядке запрещено.
Вот теперь и думаю, письма писать в налоговую о зачете "авансов" по НДФЛ или промолчать, не вызывая огонь на себя.[url=http://yoursmileys.ru/m-negative.php][img]http://yoursmileys.ru/msmile/negative/m1307.gif[/img][/url]

было в ИФНС 1 г. Краснодара. Просили принести платежные поручения и личные карточки начисления с фот (НДФЛ-1 кажется называются). По окончании проверки выдали акт и все.

Проходили - 1 день просрочки уплаты НДФЛ = 20% штрафа
Предоставляли заявления на вычеты
+ регистры бух учета