Восстанавливать НДС при списании товаров?
 

Ситуация такая: мы продали товар в сентябре 11г. и окт.11г., и нам часть товара возвращают в дек.11г. (вышел срок годности напитков). Мы товар принимаем и списываем. При возврате я сторнирую реал-цию, сторнирую начисленный НДС и сторнирую списанную себест-сть реал.товара(в части возвращ.товара). Нужно ли восстанавливать НДС при списании товара?

1-77Sweta77 >Не надо сторнировать реализацию и НДС. Надо оформлять вовзрат товара от покупателя (можно по форме ТОРГ-2) и на его основании делать запись книги покупок.

1. Письмо Минфина в помощь от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/29. Особенно п.4.

ах да, вышел срок годности... Тогда это просто встречная реализация: ТОРГ-12, счет-фактура и запись в книгу покупок.

3-buh15 > Спасибо.

4-victuan > А на основании чего запись в книгу покупок, т.е. применение вычета? Ведь приобретается товар, явно не годный к дальнейшему использованию, т.е. не для операций, облагаемых НДС.

8. А как же без нее родимой, без записи-то в книге покупок 8). Мы же в любом случае покупаем товар с НДС, а следовательно и приходуем его на 19 счет. После оприходования и списания товара мы восстанавливаем НДС к уплате. В конце концов из прокисшего сока можно самогон выгнать и продать его, но это уже другая история .... ик-ик...

9-buh15 >
[quote=buh15;22898571]А как же без нее родимой, без записи-то в книге покупок 8). Мы же в любом случае покупаем товар с НДС, а следовательно и приходуем его на 19 счет. [/quote]
В книге покупок отражается принятый к вычету НДС, а вовсе не предъявленный продавцом НДС.

10-АДИМ >И какое основание не принятия?

12-victuan > Ст.170, п.2: "Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации <...> в отношении:
1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи".
И для каких же облагаемых НДС операций приобретаются продовольственные товары с истекшим сроком годности? Явно ведь в целях благотворительности по отношению к контрагенту и для последующего списания (уничтожения), что к обложенипю НДС не относится.

сорри, опечатка. ст.171, конечно.

13-АДИМ >В документах ТОРГ-12 и счет-фактуре не содержатся сведений о годности товара. Нет формальных признаков для отказа в принятии к вычету.

15-victuan > Точно так же, как нет в них подтверждения того, что приобретаемые ТМЦ предназначены для использования в облагаемых НДС операциях. И тогда - по Вашей логике - вообще нет права на вычет по ним.

16-АДИМ >В сабже требуется раздельный учет НДС по операциям облагаемым и не облагаемым НДС?
Нет. Тогда на основании чего нельзя принять к вычету поступивший НДС?

Придерживаясь формальной логики и хронологии совершения операций мы сничала приходуем товар и принимаем НДС к вычету, а потом, на основании акта списания, восстанавливаем НДС к уплате. Не надо пускать телегу впереди лошади.

18-buh15 >"[em]а потом, на основании акта списания, восстанавливаем НДС к уплате[/em]"
С чего ради? Нет такой обязанности.

19. Вот это ново 8)... "Нет такой обязанности" Это В акте на списание указывается разначение расходов. Если списываем на производственные цели НДС не восстанавливается, если на не производственные - восстанавливаем и платим.

20-buh15 >Решение ВАС РФ от 19.05.2011 № 3943/11
[em]"Договор может предусматривать возврат товара продавцу, если покупатель не реализовал его до истечения срока годности. Если такой товар не используется продавцом в облагаемой НДС деятельности, то ранее принятый к вычету налог по товарам, использованным в производстве (реализации) возвращенного товара, нужно восстановить в бюджет. Такой вывод содержится в п. 4 письма Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29, который был обжалован налогоплательщиком в ВАС РФ.

Суд признал данный пункт не соответствующим положениям НК РФ на основании следующего.

В статье 170 НК РФ приведены случаи, при которых суммы налога, ранее принятые к вычету, нужно восстановить в бюджет. Однако списание товаров с истекшим сроком годности (реализации) к таким случаям не относится. То есть п. 4 письма Минфина России возлагает на налогоплательщика обязанность, не предусмотренную НК РФ, что неправомерно.

Ранее суды придерживались того же мнения и утверждали, что не нужно восстанавливать НДС в случаях, не предусмотренных ст. 170 НК РФ, например, при хищении, недостаче, утилизации товаров и т.п. (см. Решение ВАС РФ от 23.10.2006 № 10652/06, Постановления ФАС Московского округа от 16.11.2010 № КА-А40/13770-10, ФАС Дальневосточного округа от 27.12.2010 № Ф03-8694/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.02.2011 по делу № А63-13595/2009)"[/em]

Возврат товара и приобертение товара у продавца, кторый ранее купил этот товар у нынешнего покупателя, - операции совершенно разные.
При приобретении товара НДС принимается к вычету не потому, что он предъявлен продавцом, а потому, что товар приобретен для облагаемых НДС операций.
Ситуация, описаная в вопросеЮ не связана с возвратом товаров - там приобретение, причем в целях, явно несвязанных с облагаемыми НДС операциями. И потому вычет неправомерен.
Что касакется Решения ВАС РФ, то он ограничился исключительно оценкой правомерности (законности) требования восстановить НДС при списании (утилизации) товара, не годного к дальнейшей реализации. Оценку целям приобретения уже просроченного товара и соответственно праву на вычет при этом он не давал.

Решение ВАС полностью отвечает сабжу.

В данном случае именно обратная реализация, а не возврат товара, т.к. возврат товара по причине истекшего срока годности ГК не предусмотрен.
Также является подтверждением поста (19) и возражением на (20).