| 0
- 05.02.2016 - 15:17
|
Как могло случиться, что ст.317.1 ГК нашла применение при расчете налоговой базы налога на прибыль? Об этом Минфин в своих письмах от 01.12.15Г, от 30.11.15г. Во-первых, в самой статье 317.1ГК законодатель говорит о праве на получение с должника процентов на сумму долга, но не об их обязательности. Во-вторых, все случаи обязывающие налогоплательщика формировать доход и налоговую базу к уплате налога на прибыль прописаны в налоговом кодексе. Сейчас же благодаря финансовому ведомству говорят об обязательности начисления, так называемых, "законных процентов" для включения в налоговую базу кредитора, если только в договоре нет условия об их не начислении. Об этом в частности пишет ж-л Главбух в №2 этого года " Вы помните, что с 1 июня 2015г. по умолчанию начисляются законные проценты на любые денежные долги, в т.ч. непросроченные (п.ст.317.1ГК)..." Финансовое ведомство притянуло ст.317.1ГК к статьям 269, 271, 328 НК. Хочется узнать мнение форума.     | |
| 1
- 07.02.2016 - 23:00
|
0-maney > Мое мнение - что Минфин сморозил очередную глупость, а ГлавБух, как обычно, без раздумий ему поверил, да еще и другим эту глупость втюхивает. Право кредитора - это ну никак не обязанность. | |
| 2
- 08.02.2016 - 10:32
| 1) Придерживаюсь аналогичного мнения, но как теперь это объяснить руководителям. | |
| 3
- 08.02.2016 - 13:14
|
Но вот однако же читаем уже и комментарии к письму Минфина от 03.12.15г. Как быть? "Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 1-2 КОММЕНТАРИЙ К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 09.12.2015 N 03-03-РЗ/67486 <НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: УЧЕТ "ЗАКОННЫХ" ПРОЦЕНТОВ> Статья 317.1 появилась в Гражданском кодексе РФ 1 июня 2015 г. (изменения внесены Федеральным законом от 08.03.2015 N 42-ФЗ, далее - Закон N 42-ФЗ). В этой норме сказано вот что. Если договором не предусмотрено иное, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды ("законные" проценты). Итак, из формулировки названной статьи следует, что: - обязательство по договору должно быть именно денежное. Под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному Гражданским кодексом РФ, бюджетным законодательством Российской Федерации основанию (ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Причем, речь не идет о неустойке за невыполнение обязательства. Проценты по ст. 317.1 Гражданского кодекса РФ начисляются за любое использование чужих денежных средств; - статья применяется к отношениям между коммерческими компаниями. То есть если одной из сторон договора является физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), то правило начисления процентов по ст. 317.1 Гражданского кодекса РФ не применяется; - если размер процентов не указан в договоре, для расчета процентов применяется ставка рефинансирования Банка России, действовавшая в соответствующие периоды ("законные" проценты). Соответственно, если во время начисления процентов ставка менялась, то надо учитывать эти изменения и начислять проценты исходя из ставки, действующей в определенный период; - если в договоре прямо указано, что ст. 317.1 Гражданского кодекса РФ не применяется, то "законные" проценты не начисляются. Налог на прибыль Минфин в комментируемом Письме указал, что, если в договоре, на основании которого возникло денежное обязательство, отсутствует порядок начисления процентов, по такому обязательству у кредитора по умолчанию возникает право требования к должнику в размере "законных" процентов. Сумму процентов надо учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Данные суммы отражаются: - у кредитора - в составе доходов. Учитываются "законные" проценты в таком же порядке, как и обычные, - на основании п. 6 ст. 250 Налогового кодекса РФ в составе внереализационных доходов; - у должника - в составе внереализационных расходов на основании п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ. Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства на последнюю дату отчетного (налогового) периода согласно положениям ст. ст. 271, 272 Налогового кодекса РФ. Кредитор вправе отказаться от получения процентов. В этом случае задолженность у организации-должника в виде суммы процентов по денежному обязательству, списываемая путем прощения долга, подлежит включению в состав внереализационных доходов. Минфин подчеркнул, что, если в договоре указано, что ст. 317.1 Гражданского кодекса РФ не применяется, ни требования, ни доходы (расходы) не возникают. Также чиновники рассмотрели ситуацию с авансом. По мнению Минфина, в случае получения аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки денежное обязательство не возникает, следовательно, ст. 317.1 ГК РФ не применяется. "Законные" проценты: несколько ситуаций Разберемся, как на практике выглядит применение ст. 317.1 Гражданского кодекса РФ и учет процентов в целях налога на прибыль. Ситуация 1. Компания А (поставщик) заключила с компанией Б (покупателем) договор поставки с рассрочкой платежа. Срок поставки - 15 августа 2015 г., оплата - 30 сентября 2015 г. В договоре нет упоминания о ст. 317.1 Гражданского кодекса РФ и не содержится условие о начислении процентов. В этом случае за период от 15.08.2015 по 30.09.2015 начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования (в этот период она составляла 8,25 процента (Указание Банка России от 13.09.2012 N 2873-У)). Компания Б должна уплатить компании А не только определенную сумму за товар, но и проценты. Сумму процентов компания Б спишет во внереализационные расходы, а компания А учтет во внереализационных доходах. Ситуация 2. Предположим, что условия те же, что и в ситуации 1, но в договоре предусмотрено, что ст. 317.1 Гражданского кодекса РФ не применяется. В данной ситуации проценты не начисляются, компания Б оплачивает компании А только стоимость товара. Соответственно, ни доходов в виде процентов, ни расходов ни у какой компании не возникает. Ситуация 3. Компания А (поставщик) заключила с компанией Б (покупателем) договор поставки на условиях предоплаты. Аванс компания Б перечислила 20 августа 2015 г., а поставку компания А осуществила 20 сентября 2015 г. В договоре прописано условие о предоплате. О ст. 317.1 Гражданского кодекса РФ в договоре не упоминается. В этом случае "законные" проценты не начисляются, потому что у поставщика перед покупателем - обязательство по поставке товара, которое не может считаться денежным обязательством. С этим согласен и Минфин, как уже было отмечено выше. Ситуация 4. Компания А (поставщик) заключила с компанией Б договор поставки 20 апреля 2015 г. (до вступления в силу ст. 317.1 ГК РФ). Договором предусмотрена рассрочка платежа. Первый платеж - 20 мая, второй - 20 июня. О ст. 317.1 Гражданского кодекса РФ в договоре не упоминается. В этом случае "законные" проценты надо начислять с 1 июня 2015 г. В комментируемом Письме Минфин обратил внимание на то, что положения ст. 317.1 Гражданского кодекса РФ применяются к правоотношениям, возникшим после дня вступления в силу Закона N 42-ФЗ, который ввел эту статью в гражданское законодательство. По правоотношениям, возникшим до дня вступления в силу Закона N 42-ФЗ, положения названной статьи применяются к тем правам и обязанностям, которые возникнут после дня вступления в силу Закона N 42-ФЗ. В целях гл. 25 Налогового кодекса РФ, как указали чиновники, положения ст. 317.1 ГК РФ применяются с 01.06.2015. Соответственно, компания А, являясь кредитором, учтет проценты в доходах, а Б - в расходах. В.В.Корбут Эксперт "НА" Подписано в печать 25.12.2015 | |
| 4
- 09.02.2016 - 11:35
| В договорах прописывайте оговорку. - Проценты по денежным обязательствам, связанным с настоящим Договором, за период пользования денежными средствами, предусмотренные ст. 317.1 ГК РФ, не начисляются и не выплачиваются. | |
| 5
- 09.02.2016 - 21:25
| 3-maney > так то ж такой трусливый комментатор... | |
Интернет-форум Краснодарского края и Краснодара |
