| 0
- 30.11.2016 - 14:09
|
Налоговая накатала акт камералки в котором в связи с тем, что начисленный и удержанный НДФЛ за один месяц мы оплатили позже положенного срока. В 6 ндфл показали начисленный в марте 16г, а перечислили ошибочно в июне 2016г. и Пени перечислили за просрочку. Правомерно ли наложение штрафа 20% от суммы налога? По ст.123 наказывается 20% штрафом неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога. Понятие неисполнение обязанности и несвоевременное исполнение обязанности не является идентичным. Налоговый агент сам обнаружил лшибку, сам перечислил, перечислил пени, налогоплательщик законопослушный и т.д. и т.п. еще много смегчающих обстоятельств на основании к.т. налоговая должна по ст 112,114 учесть и уменьшить штраф минимум в два раза. Короче, прошу прокомментировать людей знающих или на практике столкнувшихся с этим.     | |
| 1
- 30.11.2016 - 15:02
| В ст.123 НК все это четно прописано, штраф правомерно вам выставили.Так что если даже на 1 день опоздали, штраф все равно прийдется платить.И не важно что сами оплатили уже, потому что сумму Ндфл исчислили, ее удержали, но в срок не перечислили. | |
| 2
- 30.11.2016 - 18:17
| 1-Ecgt_123 >вы лично сталкивались с такой ситуацией? Я считаю это спорным, и как минимум налоговый агент может рассчитывать на уменьшение штрафа минимум в два раза при наличии смягчающих обстоятельств. Естественно добровольно они это не сделают. | |
| 3
- 30.11.2016 - 18:21
|
и еще такой вопрос разве сумма налога не вовремя перечисленного учитывается каждый месяц? Ну т.е. мы не оплатили в срок до 05.04.16 г сумму 39 тыс.руб в срок до 05.05.16г тоже не оплатили ее же в срок до 05.06.16г то же так же не оплатили ее еще, а обнаружили ошибку только 20.06 и перечислили. Так вот они посчитали сумму налога для штрафа 39 тыс+39 тыс.руб + 39 = 117 тыс руб. штраф 20% от этой суммы 23 тыс. Разве не с одной суммы не оплаченной в размере 39 тыс.руб. 20% 7,8 тыс руб? | |
| 4
- 30.11.2016 - 18:26
| 1-Ecgt_123 > и в 123 ст написано что неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога в установленный срок. Но ничего о том, что перечисленная, но не в срок. Ну т.е. неудержанна и неперечисленная - не равно несвоевременно перечисленая сумма. Читала судебную практику и в пользу налогоплательщика. | |
| 5
- 01.12.2016 - 00:12
| 4-Mirinda >Вы ее удержали, эту сумму налога? Я считаю, что 20 % с 39 тыс. все-таки надо считать.Я конкретно сталкивалась, что 20 % всегда выставляют штраф, если несвоевременно налог перечислен и кучу комментариев, писем минфина и судебных решений перечитывала, что они правы.Буквально сегодня подобное письмо в рассылке Гаранта было | |
| 6
- 01.12.2016 - 00:18
|
Новости и аналитика Правовые консультации (практика) Налоги и налогообложение В организации налоговая инспекция проводила камеральную проверку расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). В ходе камеральной проверки были выявлено, что своевременно не был перечислен в бюджет удержанный с доходов физического лица НДФЛ. На момент проверки данный налог был уплачен. Имеет ли право налоговая инспекция наложить штраф на сумму недоимки? В организации налоговая инспекция проводила камеральную проверку расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). В ходе камеральной проверки были выявлено, что своевременно не был перечислен в бюджет удержанный с доходов физического лица НДФЛ. На момент проверки данный налог был уплачен. Имеет ли право налоговая инспекция наложить штраф на сумму недоимки? 29 ноября 2016 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: За несвоевременную уплату НДФЛ налоговая инспекция может привлечь организацию к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, путем взыскания штрафа в размере 20% от суммы НДФЛ, уплаченного с опозданием. Обоснование вывода: Согласно п. 5 ст. 24 НК РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Так, за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению, для налоговых агентов предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ). В п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 разъяснено, что правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств. Из вопроса следует, что организация имела возможность удержать налог с доходов физического лица и сделала это. При этом удержанный НДФЛ был перечислен в бюджет позже установленного НК РФ срока. Ранее до вступления в силу действующей редакции ст. 123 НК РФ (до 02.09.2010 года) ответственность налогового агента была установлена лишь за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налога, подлежащего удержанию и перечислению. При этом специалисты налоговых органов пытались применять указанную норму и в случае несвоевременного перечисления налога налоговым агентом (т.е. в случае нарушения сроков) (письмо ФНС России от 26.02.2007 N 04-1-02/145@). Однако такая позиция налоговых органов не находила поддержки в судах, которые указывали на то, что понятия "неисполнение обязанности" и "несвоевременное исполнение обязанности" не являются идентичными. Поэтому налоговый агент не должен нести ответственность по этой статье, если до принятия решения о привлечении к налоговой ответственности он перечислит налог в бюджет в полном объеме (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.02.2010 N А45-8602/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 03.02.2010 N А32-38736/2009-46/620). Аналогичной позиции придерживалось и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 13.10.2008 N 03-02-07/2-177). Действующая же редакция ст. 123 НК РФ предусматривает ответственность налогового агента, даже если он перечислил НДФЛ, но сделал это с нарушением установленного срока (смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2014 N 18290/13, письма Минфина России от 12.04.2013 N 03-02-07/1/12347 и от 19.03.2013 N 03-02-07/1/8500). Самостоятельным основанием для привлечения к ответственности налогового агента стало неудержание (неполное удержание) им налога. Таким образом, ответственность по ст. 123 НК РФ может наступить в результате следующих действий (бездействия) налогового агента: - не исчислена соответствующая сумма налога из доходов, выплаченных налогоплательщику, вследствие чего налог не удержан и не перечислен в бюджет; - налог исчислен, но не удержан и, соответственно, не перечислен в бюджет; - налог исчислен, удержан, но в бюджет не перечислен или перечислен несвоевременно (письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-02-07/1/6889). Поэтому привлечение налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ возможно и в случае перечисления НДФЛ на один день позже установленного НК РФ срока (письмо ФНС России от 29.12.2014 N СА-4-7/27163). Отсутствие задолженности по НДФЛ на дату составления акта налоговой проверки не является основанием для неприменения штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет налоговым агентом. На это указал суд в постановлении АС Северо-Западного округа от 02.11.2015 N Ф07-948/15). Это решение было поддержано и ВС РФ (определение ВС РФ от 31.03.2016 N 307-КГ16-1594). Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-02-07/1/29131. В нем финансовое ведомство указало на то, что обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотрены ст. 109 НК РФ. При этом последующее (после срока, установленного НК РФ) перечисление налога не является обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, установленного ст. 123 НК РФ. В рассматриваемой ситуации НДФЛ был уплачен не в срок, установленный НК РФ, а с опозданием. В связи с этим, даже если на дату составления налоговым органом акта проверки задолженность по налогу погашена, это обстоятельство не является основанием для освобождения организации от ответственности по ст. 123 НК РФ. Таким образом, организация может быть оштрафована за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет. Кроме того, организации необходимо будет уплатить пени, рассчитанные в порядке, установленном ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки уплаты налога. ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/consult/nalog/1...#ixzz4RWrptKrw | |
| 7
- 01.12.2016 - 16:45
|
6-Ecgt_123 >спасибо понятно. Но вот что то ничего не сказано про смягчающие ответственность обстоятельства. И ещё мне не соваем понятно как они должны считать сумму налога для штрафа . Как я писала в нашем случает единожды не ееоесисленная сумма ндфл кт должна была быть перечислена 05.03 гаму упущена а оплачено 20.06 по остальным суммам и датам все день в день. Так вот должны взять только 39 ТВС или 39* 3 месяца( 05.03, 05.04,05,06) насчитали из расчёта 39* 3 мес. Т.е получается если бы у кого то возникла такая ситуация с просрочкой например на год то взяли сумму налога умножило на 12.мес и со всей суммы 20% это идиотизм вообще какой-то. У нас эта ошибка случилась лишь по тому что это у нас налоговая по обособлен, делали сверку по налоговым по нашим данным получилось почто по этой налоговой переплата по основной недоплата, короче запутались. Налоговая же такие сверки даёт по налогам фиг разберёшься. | |
| 8
- 01.12.2016 - 16:47
| Извиняюсь за ошибки, с телефона пишу. Вообщем буду выяснять у них почему так посчитали. | |
| 9
- 01.12.2016 - 19:32
| ...... | |
| 10
- 02.12.2016 - 00:37
| 8-Mirinda >Напишите потом почему, мне самой интересно.Но я думаю тут они намудрили. | |
| 11
- 02.12.2016 - 00:47
| 8-Mirinda >Ну хотя я наверное поняла их логику.Они ту сумму которую вы заплатили 05.04 посчитали в счет задолженности по сроку 05.03, ну и так все последующие месяцы.И последнююю сумму, которую оплатили 20.06 посчитали что это оплата за май, а не та котррую должны были в марте заплатить. Не понятно наверное написала? Надеюсь поймете суть.Ну и еще по Ндфл к сожалею не бывает переплат, если сумму переплатили, надо написать письмо, ее вернуть, она не засчитавается в счет предстоящих оплат. | |
| 12
- 02.12.2016 - 08:52
| 11-Ecgt_123 >, Вы правы. | |
| 13
- 01.02.2017 - 15:34
| у нас налоговая в аналогичной ситуации предложила написать ходатайство об уменьшении суммы штрафа (смягчающие обстоятельства), так что попробуйте написать. | |
| 14
- 01.02.2017 - 15:43
|
а кто-нибудь сталкивался с такой же ситуацией по обособленному подразделению? Например: всего начислена ЗП 20 000 (в т.ч. НДФЛ 2 600,00), из них: в ОП 5 000 (в т.ч. НДФЛ 650,00) в головном офисе 15 000 (в т.ч. НДФЛ 1 950,00). Перечислено НДФЛ: в ОП 300,00 в головной офис 2 300,00. Т.е. общая сумма НДФЛ на дату выплаты дохода посчитана и перечислена правильно. Но теперь в налоговой ОП считают недоимку 350,00 , а в налоговой головной излишне уплаченный 300,00. Отредактировано BBC; 01.02.2017 в 15:45. Причина: ошибка расчета | |
| 15
- 04.02.2017 - 18:05
| Аналогичная история. Посчитали штраф за каждый месяц просрочки, при этом по итогам следующего квартала посчитали это повторным нарушением, штраф уже в двойном размере. Написала письмо, жду ответа. | |
| 16
- 08.02.2017 - 17:10
| Написали возражение в налоговую. Пришло решение ,( не помНю дословно) короче сняли с нас эти претензии, никаких штрафов. В возражении писали с просьбой учесть все смягчающие обстоятельства, а у нас их много. | |
| 17
- 15.02.2017 - 10:29
| Mirinda, а можно поподробнее! Тоже пришел акт. Задержка оплаты в двух месяцах: на 1 день и на 9 дней. | |
| 18
- 09.03.2017 - 18:33
| Но, начиная с 2016 года модно перечислить НДФЛ в день получения денег в банке или на следующий день, поэтому за 1 день не должно быть штрафа | |
Интернет-форум Краснодарского края и Краснодара |
