Контролируемые сделки
 

давайте поговорим про контролируемые сделки. ситуевина такая. есть два взаимозависимых лица согласно ст. 105.14 нк рф. в 2012 году между ними совершены 2 сделки по одной из которых организация является заказчиком, а по другой этаже организация является исполнителем. вот по которой является исполнителем цена сделки составляет допустим 100 миллионов руб., а по которой заказчиком 3 млрд. руб. так вот. для определения суммы цен сделок будут браться только "доходные" или все таки все сделки?

Сами как думаете? это ж необкатанное ещё, хто знает когда практика появится.

Если смотреть саму отчетность (приказ ФНС от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@), то по логике только доходы.
Но я тут нашла письмо Минфина 03-01-18/9-174 который говорит, что ЦЕНУ надо. А ценой м.б. и расходы, и доходы. Если ты совершил с одним лицом 2 сделки, из которых по одной купил, а по другой продал, то какие основания считать их цены отдельно (не суммировать)? При этом в ст. 105.14 написано не просто "сумма доходов по сделкам", а [b]"(сумма цен сделок)"[/b] . пока как-то так думаю. но сомневаюсь.

л/с отправил вдруг поможет.

Как быть с пп.4 п.2 ст. 105.14 НК РФ:
[quote]4) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика [b]налога на прибыль организаций[/b] или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0 процентов в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 настоящего Кодекса, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам[/quote]
если одной стороной сделки является ООО - налогоплательщик налога на прибыль, второй стороной - ИП, на ОСНО и ЕНВД. Сделка совершена в рамках ОСНО.
Сумма сделки (за 12 месяцев года) 92 млн. руб.
ИП на ОСНО начисляет и платит НДС по этой сделке, сдает декларацию о доходов 3-НДФЛ, но не является и не может являться налогоплательщиком на прибыль организаций.
Т.о. данные стороны формально подходят под контролируемые сделки?
Или пп.4 п.2 нужно толковать расширительно и ИП его НДФЛ и НДС можно отнести к налогу на прибыль организаций?
Есть у кого подобная практика?
Вопрос в том, как избежать подачи уведомления по контролиуемым сделкам в данной ситуации.
Может иметь значение, что ИП по данной сделке в режиме ОСНО реализуется только 50% от данной сделки (т.е. менее 60 млн. руб. /п.3 ст. 105.14 НК РФ/), остальное уходит на продажу в режиме ЕНВД?

Журнал "Главная книга" № 21 от 5 ноября 2013 сообщает:
[quote]Кстати, на днях Минфин разъяснил, что положения подп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ не применяются в отношении физлиц. По его мнению, освободить лицо от обязанности уплачивать налог на прибыль можно, только если у него такая обязанность имеется в соответствии со ст. 246 НК РФ. И допустимо это исключительно в отношении плательщиков налога на прибыль в случаях, предусмотренных гл. 25 НК РФ. Применяя эту логику, можно сказать, что подп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ на упрощенцев также не распространяется. Ведь при применении УСНО организация освобождается от обязанностей плательщика налога на прибыль на основании норм гл. 26.2, а не гл. 25 НК РФ.
В этом случае уведомление о контролируемых сделках нужно представить, только если сумма доходов по сделкам за 2012 г. между вашими организациями превысила 3 млрд руб.[/quote]
Что это за недавнее письмо Минфина, может кто знает его реквизиты?

5-victuan > Речь идет о Письме МФ РФ от 16 сентября 2013 г. N 03-01-18/38106

6-АДИМ >Спасибо. Правильно я понял, что данное письмо применимо для сделок между Юрлицом на ОСНО и ИП на ОСНО, т.к. последний является физлицом?

7-victuan > Что значит - "применимо"? В письме речь идет о признании сделки контролируемой по пп.4 п.2 ст.105.14 НК РФ - когда одна сторона освобождена от налога на прибыль (или применяет ставку 0%), а другая не освобождена. ИП не относится ни к первым, ни ко вторым, т.к. не является априори плательщиком налога на прибыль. Следовательно, сделка между взаимозависимыми ЮЛ и ИП (оба - на ОСН) не может быть признана контролируемой на основании пп.4 п.2 ст.105.14 НК РФ, что не мешает ее признать контролируемой по другим основаниям, указанным в п.2 ст.105.14 НК РФ. Если "применимость" видится в этом, то - да, применимо.

8-АДИМ >Спасибо. Вы меня правильно поняли)