| 0
- 25.03.2013 - 15:53
|
Добрый день! ИП-эшник оказывает услуги по временному размещению за наличный расчёт, платит ЕНВД, сейчас прошла оплата по расчетному счету. Можно ли так? Остается ли у нас ЕНВД,если оплата за номера будет частично идти по безналу??
    | |
| Модератор 1
- 25.03.2013 - 16:03
|
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 декабря 2012 г. N 03-11-11/369 Вопрос: Я являюсь молодым индивидуальным предпринимателем с крайне невысокими доходами. И с каждым годом мои доходы падают из-за повышения налогов, а главное, что сбивает меня с толку, так это то, что вместо того, чтобы работать и зарабатывать деньги, большая часть времени у меня уходит на ведение бухгалтерских документов для налоговой, заполнение разного рода деклараций и журналов. Также напрягает непонятная ситуация с розничной торговлей за безналичный расчет. Согласно НК РФ данный вид деятельности не попадает под ЕНВД, так как это не считается розничной торговлей, и налоговые органы заставляют вести раздельный налоговый учет. Или ситуация с продажей за безналичный расчет товаров по договорам розничной купли-продажи. Согласно ныне действующему законодательству продажа по безналу разрешена, однако, в конечном итоге, приобретаемый товар не может участвовать в коммерческой деятельности предприятия потребителя, однако, если это же самое предприятие придет в магазин и купит за наличные этот товар, оно может использовать его в любых целях. Кроме того, с этого года Центробанк обязал всех предпринимателей вести кассовую дисциплину. Почему бы не упростить жизнь малому бизнесу, о котором так много говорят. Ведь можно разграничить понятия опта и розницы по сумме или количеством товаров в номенклатуре (например, розничные сделки на сумму не более ста тысяч за сделку или определить количество продаваемого товара одного типа, например, не более ста карандашей). Планируются ли какие-либо изменения в НК, упрощающие жизнь малому бизнесу в сфере розничной торговли и бытовых услуг? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и по вопросам, относящимся к компетенции Департамента, исходя из информации, содержащейся в обращении, сообщает следующее. Согласно статье 8 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" хозяйствующие субъекты при организации торговой деятельности и ее осуществлении самостоятельно определяют: вид торговли (оптовая и (или) розничная торговля); форму торговли (в стационарных торговых объектах, вне стационарных торговых объектов, в том числе на ярмарках, выставках, развозная торговля, разносная торговля, дистанционный способ продажи товаров, продажа товаров с использованием автоматов и иные формы торговли); способ торговли (с использованием торговых объектов и (или) без использования торговых объектов) и т.д. В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 указанной статьи Кодекса, в том числе, в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). Так, исходя из статьи 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Согласно статье 493 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Таким образом, к розничной торговле в целях применения главы 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. Определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности. Следует отметить, что к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки. Исходя из статьи 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Поэтому, предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки либо на основании иных договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора поставки (например, по государственным (муниципальным) контрактам), независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной) не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения. Данная позиция подтверждается постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 4 октября 2011 г. N 5566/11. Функция определения порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации действующим законодательством возложена на Центральный банк Российской Федерации (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"). С 1 января 2012 г. вступило в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12 октября 2011 г. N 373-П (далее - Положение N 373-П). Согласно пункту 1.1 Положения N 373-П данный документ распространяется, в том числе на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели). Исходя из пункта 5 статьи 346.26 Кодекса, налогоплательщики единого налога на вмененный доход обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный законодательством Российской Федерации. В связи с этим, по вопросам, связанным с порядком применения и внесения изменений в Положение N 373-П, следует обращаться в Центральный банк Российской Федерации (Банк России). Одновременно обращаем внимание, что Федеральным законом от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 94-ФЗ) с 1 января 2013 г. вводится в действие глава 26.5 "Патентная система налогообложения" Кодекса. Согласно подпунктам 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети. Налогоплательщиками патентной системы налогообложения в соответствии со статьей 346.44 Кодекса признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса. Переход па патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Кодекса (в редакции Федерального закона N 94-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели переходят с 1 января 2013 г. на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в добровольном порядке. Также сообщаем, что замечания и предложения, изложенные в обращении, будут рассмотрены при подготовке изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин | |
| Модератор 2
- 25.03.2013 - 16:05
|
0-ВЕСНА_2012 >про временное размещение Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 июля 2007 г. N 03-11-04/3/289 ГАРАНТ: См. комментарий к настоящему письму Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью осуществляет деятельность, связанную с оказанием услуг по временному размещению и проживанию организациям и предпринимателям, использующим в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров. В отношении данного вида деятельности ООО применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). В хозяйственной практике часто встречаются ситуации, когда оплату гостиничных услуг осуществляет организация, которая снимает гостиничные номера для размещения (проживания) своих работников. Тем не менее в правоприменительной практике существует и иное толкование данной нормы - согласно которому стороной в договоре об оказании таких услуг может быть только гражданин. В случае если стороной договора является организация, оплачивающая гостиничные номера для размещения своих сотрудников, данный вид деятельности не подпадает под систему ЕНВД. Подп. 12 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ при этом трактуется следующим образом: поскольку потребителем услуг по проживанию (размещению) может быть только гражданин, то указанный вид деятельности не подпадает под ЕНВД в иных случаях. Вместе с этим действующее законодательство не ставит в зависимость применение ЕНВД по данному виду деятельности от вида платежей (наличные, безналичные) и от вида субъекта, которому данные услуги оказываются (гражданину или организации). Независимо от того, кто оплачивает услуги по проживанию - сам гражданин или третье лицо (в т.ч. организация), соблюдается основной признак относимости к ЕНВД данного вида деятельности: данная услуга является услугой по временному размещению и проживанию, конечным потребителем услуги является гражданин. В связи с изложенным, руководствуясь ст. 34.2 Налогового кодекса РФ, прошу дать разъяснения по следующим вопросам применения налогового законодательства: 1. Подпадает ли под систему налогообложения в виде ЕНВД деятельность, связанная с оказанием услуг по временному размещению и проживанию, если оплата соответствующих услуг осуществляется в безналичной форме третьим лицом (в т.ч. организацией)? 2. Подпадает ли под систему налогообложения в виде ЕНВД деятельность, связанная с оказанием услуг по временному размещению и проживанию, если соответствующий договор заключен с организацией, которая использует эти помещения для временного размещения своих работников? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 18 июня 2007 г. N 10р-5 по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по временному размещению и проживанию, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может переводиться, в частности, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по временному размещению и проживанию с использованием по каждому объекту таких услуг общей площади спальных помещений не более 500 кв. м. При этом под спальным помещением следует понимать помещение, используемое для временного размещения и проживания (квартира, комната, строение, часть дома и т.п.), а под общей площадью спальных помещений - общую площадь указанных помещений, которая определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов: договоров купли-продажи квартир, домов, гостиниц, пансионатов и других объектов временного размещения и проживания граждан; технических паспортов, планов, схем, экспликаций и договоров аренды (субаренды) на объекты временного размещения и проживания и других документов, содержащих информацию об указанных объектах налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Обращаем внимание, что нормами главы 26.3 Кодекса не предусмотрено каких# либо ограничений в отношении формы оплаты услуг по временному размещению и проживанию (наличный или безналичный расчет), а также в отношении того, кто оплачивает предоставленные услуги. Таким образом, если оплата за оказанные физическим лицам услуги по временному размещению и проживанию осуществляется третьим лицом, например, организацией за своих сотрудников, то предпринимательская деятельность по предоставлению данных услуг может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. При этом следует разграничивать услуги по временному размещению и проживанию, оказываемые физическим лицам, и услуги по предоставлению помещений во временное владение и (или) пользование организациям. Необходимо учитывать, что исходя из положений пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, плательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по временному размещению и проживанию. Соответственно, если по условиям договора аренды помещения базы отдыха, предназначенные для временного размещения и проживания, передаются сторонней организации, то плательщиком единого налога на вмененный доход признается организация, арендующая указанные помещения, при условии, что данная организация осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по временному размещению и проживанию, и если эта деятельность в соответствии с нормами главы 26.3 Кодекса переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин | |
| 3
- 25.03.2013 - 16:45
| спасибо большое | |
Интернет-форум Краснодарского края и Краснодара |
