Форум на Kuban.ru (http://forums.kuban.ru/)
-   Бухучет и налоги (http://forums.kuban.ru/f1058/)
-   -   ИП без работников - Уменьшить ЕНВД +УСН (http://forums.kuban.ru/f1058/ip_bez_rabotnikov_-_umen-shit-_envd_usn-8000609.html)

Moremoemore 15.09.2016 11:11

ИП без работников - Уменьшить ЕНВД +УСН
 
Добрый день,
ИП без наем. работников,
можно ли уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов и еще остатком взносов уменьшить УСН за один и тот же период?
Например, ЕНВД 4500 руб., уменьшаем на взносы 4500 руб., налога к уплате 0.
УСН 3000 руб, уменьшаем на оставшиеся уплаченные взносы за этот же квартал 1288,33 руб., остаток - налог к уплате.
Подскажите, пожалуйста.

maney 15.09.2016 13:26

Можете, вот почитайте.
Вопрос: ИП совмещает уплату ЕНВД (годовой доход - 250 тыс. руб.) и применение УСН ("доходы минус расходы") (годовой доход - 1 млн 250 тыс. руб.). У него нет наемных работников. Каким образом он может распределить сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов, исчисленных по дополнительному тарифу, уплачиваемому в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 тыс. руб.?
Вправе ли он на эту сумму уменьшить сумму ЕНВД?

Ответ: Индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, может распределить страховые взносы соразмерно (пропорционально) доле соответствующих доходов, относящихся к соответствующему расчетному периоду, за который определена база для исчисления взносов.
На распределенную таким образом сумму взносов, уплаченных в ПФР, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД, предприниматель вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога.

Обоснование: Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя в виде фиксированного платежа, на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-11/12543, п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход").
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
На основании ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в ПФР в фиксированном размере, определяемом в соответствии с ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.
Так, согласно п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 тыс. руб., размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).
На основании ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ доход учитывается следующим образом:
- для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, - в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (п. 3);
- для плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД, - в соответствии со ст. 346.29 НК РФ (п. 4), то есть исходя из величины вмененного дохода, а не выручки (Письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-11-11/35499).
При этом п. 6 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ прямо указано, что для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются (см. также Письмо Минфина России от 17.01.2014 N 03-11-11/1347).
Исходя из вышеизложенного считаем, что при совмещении УСН и системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД база для исчисления взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем в ПФР в фиксированном размере, должна определяться по правилам ч. 1.1, п. п. 3, 4, 6 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ путем суммирования величины доходов за расчетный период (календарный год) по всем видам деятельности.
В соответствии с п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ при совмещении УСН и системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД должен вестись раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, подлежащей обложению в рамках УСН.
Следовательно, исчисленная от суммы общего дохода, превышающего 300 тыс. руб., сумма взносов в ПФР должна быть распределена между УСН и системой налогообложения в виде уплаты ЕНВД. По нашему мнению, взносы обоснованно распределить соразмерно (пропорционально) доле соответствующих доходов, относящихся к соответствующему расчетному периоду, за который определена база для исчисления взносов.
На распределенную таким образом сумму взносов, уплаченных в ПФР, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД, предприниматель вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога.

О.Ю.Поздеев
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
17.07.2015

Moremoemore 15.09.2016 13:28

maney- СПАСИБО!

Moremoemore 15.09.2016 13:29

Доход по ЕНВД, в этом случае, брать вмененный?

maney 15.09.2016 14:10

3)А разве есть на ЕНВД другой?

Moremoemore 15.09.2016 14:15

maney - СПАСИБО.

julia_ 29.03.2017 07:51

Добрый день! ИП, без работников. совмещаю УСН с ЕНВД, часть страховых взносов вычла по декларациям ЕНВД, часть-УСН, но налоговая выставила требование о предоставлении пояснений, инспектор говорит, что так делать запрещено. что в письме Минфина 03-11-09/57912 от 17.11.2014 года прописано-ИП может принять к вычету всю сумму страховых взносов только по одному из совмещаемых режимов и НК РФ не предусмотрено распределять взносы между режимами. как убедить налоговую, что можно? они ссылаются на статьи НК РФ, в которых прописано,что УСН и ЕНВД можно уменьшать на страховые без ограничения и из этого же делают выводы, что разбивать на части между режимами нельзя.благодарю


Текущее время: 16:32. Часовой пояс GMT +3.